Seit dem Jahr 2020 nutzen immer mehr Unternehmen des Maschinen- und Anlagenbaus die staatliche Forschungszulage. Besonders geschätzt werden die verbesserten Finanzierungsmöglichkeiten sowie der erleichterte Zugang zur staatlichen Förderung von Forschung und Entwicklung (FuE) und die Flexibilität bei der Mittelverwendung. Zu diesem Ergebnis kommt eine Studie des ZEW Mannheim und des VDMA. Befragt wurden dafür 300 Unternehmen des deutschen Maschinen- und Anlagenbaus. Dr. Christian Rammer, Autor und stellvertretender Leiter des ZEW-Forschungsbereichs: »Die Forschungszulage im Maschinen- und Anlagenbau motiviert viele Unternehmen zu zusätzlichen FuE-Aktivitäten, stärkt marktnahe Forschung und trägt zur Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit bei. Innovationsökonomik und Unternehmensdynamik“. „Die Ergebnisse zeigen, dass die Forschungszulage ein wichtiges Instrument ist, um Wachstum auch in konjunkturell schwierigen Zeiten zu sichern. Die Forschungszulage hat weiteres Potenzial, die FuE-Ausgaben in Deutschland zu erhöhen und somit einen wichtigen Beitrag zur Erreichung des Regierungsziels von 3,5 Prozent des Bruttoinlandsproduktes zu leisten.«

Erfolgsgeschichte für Maschinen- und Anlagenbau

Hartmut Rauen, stellvertretender VDMA-Hauptgeschäftsführer

© VDMA e.V.

Zwischen Frühjahr 2021 und Januar 2024 haben fast 1600 Unternehmen im Maschinen- und Anlagenbau insgesamt mehr als 4500 Vorhaben bei der Forschungszulage zur Förderung eingereicht. Dies sind 17,0 % aller eingereichten Vorhaben in Deutschland, womit der Maschinen- und Anlagenbau an der Spitze aller Branchen steht. Allein im Jahr 2023 hat sich die Anzahl der Nutzer um fast 60 % erhöht. Damit haben inzwischen etwa 40 % aller grundsätzlich in Frage kommenden Unternehmen der Branche bereits einen Antrag zur Forschungszulage gestellt. Für das Jahr 2024 ist mit einer weiteren Ausschöpfung dieses Potenzials zu rechnen, da etwa ein weiteres Fünftel der Unternehmen eine Antragstellung plant. »Das neue Instrument entwickelt sich im Maschinen- und Anlagenbau zur Erfolgsgeschichte«, sagt Hartmut Rauen, stellvertretender Hauptgeschäftsführer des VDMA. »Schnell, themenoffen, einfach und verlässlich, das sind beste Argumente für die Nutzung.«

Planbarkeit wird gelobt, Bürokratieaufwand verbesserungswürdig

Dr. Ralph Wiechers, VDMA-Chefvolkswirt

© VDMA

Die Bewilligungsquote und damit die Planbarkeit für die Unternehmen sind bei der Forschungszulage weit höher ist als in der FuE-Projektförderung. Im Jahr 2023 wurden annähernd neun von zehn Vorhaben aus dem Maschinen- und Anlagenbau positiv oder zumindest teilpositiv beschieden. Zwei Drittel der befragten Unternehmen haben zudem bereits Bescheide zur Forschungszulage durch die Finanzämter erhalten. In nahezu allen Fällen wurden die geltend gemachten Kosten anerkannt. Bis Ende Januar 2024 betrug das bewilligte Fördervolumen für den Maschinen- und Anlagenbau rund 130 Millionen Euro.

Damit ist die Forschungszulage in eine Phase eingetreten, in der sie direkte Auswirkungen auf die FuE-Aktivitäten der Unternehmen entfaltet. Allerdings kam es bei etwa jedem zweiten Unternehmen zu Nachfragen oder Anforderungen zusätzlicher Unterlagen durch das Finanzamt. Auf schlanke, bürokratiearme Verfahren im Bereich der Finanzverwaltung sollte deshalb stärker hingearbeitet werden. Dr. Ralph Wiechers, Chefvolkswirt und Leiter der Steuerabteilung des VDMA mahnt: »Eine große Stärke der Forschungszulage ist das bürokratiearme Verfahren. Aber natürlich hängt es letztlich an der Finanzverwaltung, ob dieser Plan des Gesetzgebers in der Praxis aufgeht.«

Potenzial des Wachstumschancengesetz hoch

Aktuell erhalten die Unternehmen eine Steuerermäßigung von 25 % auf förderfähige Aufwendungen für Forschung und Entwicklung (FuE) bis zu 4 Millionen Euro pro Jahr. Daraus ergibt sich eine maximale Förderung von 1 Million Euro. Um die Wirkung der Forschungszulage zu verstärken, hat der Bundestag im Wachstumschancengesetz mehrere Änderungen beschlossen. Durch eine geplante Anhebung der Obergrenze auf 10 Millionen Euro pro Jahr könnten deutlich mehr FuE-Aufwendungen mobilisiert werden. »Damit schließt sich endlich auch bei größeren Mittelständlern die Lücke in der Innovationsförderung«, sagt Rauen. »Also bei jenem Drittel unserer Wertschöpfungskette, das zu groß ist für KMU-Förderprogramme und zu klein für viele Verbundprojekte von Bund und EU«. Denn viele Unternehmen könnten dann ihre gesamten förderfähigen FuE-Aufwendungen geltend machen. Würden die im Wachstumschancengesetz vorgesehenen Maßnahmen umgesetzt, könnte der Förderbetrag aus der Forschungszulage im Maschinen- und Anlagenbau um rund 60 % im Vergleich zur derzeitigen Regelung auf potenziell knapp 1,3 Milliarden Euro steigen. »Angesichts weit verbreiteter politischer Vorbehalte gegenüber einer dringend notwendigen Reform der Unternehmensbesteuerung wäre die geplante Ausweitung der Forschungszulage ein Lichtblick! Denn sie knüpft an einem entscheidenden Hebel für künftiges Wachstum an – der Innovation«, ergänzt Dr. Wiechers.

Sie Zusammenfassung der Studienergebnisse finden Sie hier zum Download.